隨著信托行業(yè)的監(jiān)管政策及相關(guān)細(xì)則陸續(xù)出臺，信托行業(yè)向回歸本源、服務(wù)經(jīng)濟(jì)實體方向轉(zhuǎn)變。截至2019年，我國信托資產(chǎn)規(guī)模已高達(dá)21.6萬億元。其中，自然人投資者主要參與信托公司開展的契約型信托計劃，信托公司按約定向自然人投資者分配現(xiàn)金紅利。在此過程中信托公司未就此代扣代繳個人所得稅，而個人也未進(jìn)行申報。對這一問題，稅企雙方存在不同理解。

對自然人投資者的分紅收益是否征收個人所得稅，企業(yè)方認(rèn)為，2005年和2018年的個人所得稅法及其實施條例均未明確自然人投資者投資于信托等項目的分紅收益需繳納個人所得稅，因此不應(yīng)征收。

而稅務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)2018年的個人所得稅法實施條例第六條“利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得”和信托法第二條“本法所稱信托，是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為”，信托沒有從本質(zhì)上改變財產(chǎn)投資的受益人，自然人投資者從信托計劃等產(chǎn)品中取得的分紅收益，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。

對自然人投資者的分紅收益是否由信托公司代扣代繳，企業(yè)方認(rèn)為，目前沒有明確的文件要求信托機構(gòu)就分紅收益代扣代繳個人所得稅，且信托計劃不具備所得稅納稅主體資格。同時，在實際操作中產(chǎn)品協(xié)議明確產(chǎn)品收益對應(yīng)的稅款由納稅人自行申報，因此信托公司不應(yīng)代扣代繳個人所得稅。

稅務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，為實現(xiàn)征管的公平與效率，應(yīng)當(dāng)由信托公司代扣代繳個人所得稅。從法理層面分析，根據(jù)個人所得稅法第九條“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”和《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第二條和第四條等相關(guān)文件規(guī)定，自然人取得的利息、股息、紅利所得，需由實際支付方——信托公司履行代扣代繳義務(wù)。信托公司不得以私法領(lǐng)域之約定義務(wù)，約束公法領(lǐng)域之法定義務(wù)。從實操層面分析，信托投資多為私募，稅務(wù)機關(guān)難以獲取自然人投資者收益情況，且自然人投資者往往分布在全國各地，存在征管困難。而信托公司掌握整個運營流程收益情況，由其代扣代繳個人所得稅更具可行性。

為確保征管效率和公平，提升政策適用的確定性，筆者建議，一是明確信托分紅收益?zhèn)€人所得稅征管制度，一并按照利息、股息、紅利所得確認(rèn)應(yīng)稅項目，并由信托公司作為實際支付人代扣代繳個人所得稅。

二是合理設(shè)計征管流程。為避免重復(fù)征稅和因投資方式不同而稅負(fù)不同，建議深挖業(yè)務(wù)流程、規(guī)范征管細(xì)節(jié)，具體問題具體分析。

三是建立聯(lián)動監(jiān)測體系。建立信托計劃等資管產(chǎn)品表外業(yè)務(wù)的專項監(jiān)測體系，與銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等部門建立聯(lián)動信息交換機制，加大信息披露力度，提高風(fēng)險掌控與預(yù)判能力。大連代理記賬

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