例如：我企業(yè)為一家水泥廠，幫一些企業(yè)處理廢品廢渣（焚燒），一般這些企業(yè)把廢品送到我公司，即要求我公司開(kāi)具現(xiàn)代服務(wù)——專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)的增值稅發(fā)票，一般暫時(shí)不付款；請(qǐng)問(wèn)我公司稅法上什么時(shí)候確認(rèn)收入？

解答：

按照提問(wèn)描述，在收到處理物（廢品）即開(kāi)具服務(wù)發(fā)票，增值稅納稅義務(wù)在發(fā)票時(shí)就產(chǎn)生。

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)產(chǎn)生，跟發(fā)票開(kāi)具關(guān)系不大，需要根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定確定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅-收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。......(四)下列提供勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：......8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入?！?/span>

在實(shí)務(wù)中，水泥企業(yè)處理廢品廢渣（焚燒），實(shí)際上是作為原輔材料在使用，收到與實(shí)際使用時(shí)間可能存在較長(zhǎng)的間隔時(shí)間，而且時(shí)間可能也不好掌握與統(tǒng)計(jì)，為避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議將增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間統(tǒng)一，即在開(kāi)具發(fā)票時(shí)就確認(rèn)收入。

有人可能會(huì)認(rèn)為這樣處理與上述國(guó)稅函[2008]875號(hào)規(guī)定不符，企業(yè)提早確認(rèn)了企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。但是，換一個(gè)角度，將這些待處理的廢品廢渣（焚燒）視為企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料呢？水泥企業(yè)不但免費(fèi)獲得了原材料，而且還附贈(zèng)了處理費(fèi)，依照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！币虼耍瑩Q一個(gè)角度也就成立了。大連公司注冊(cè)代辦